Virtuelle Währungsbörsen und US-Kunden Vorsicht, IRS kommt: Experten-Blog

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Nach dem bahnbrechenden Artikel von Satoshi Nakamoto im Jahr 2009 begann das Geld über eine neue finanzielle Route zu reisen - virtuelle Währungen. Die erste Bitcoin-Börse wurde am 6. Februar 2010 gegründet, wo Bitcoin zum ersten Mal für 0,3 Cent gehandelt wurde.

Im vergangenen Juni bat das American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) den Internal Revenue Service (IRS) um mehr Informationen zur virtuellen Währung nach der Bekanntmachung 2014-21, um Steuerpflichtige und Praktiker zu klären und die Einhaltung der Bundessteuergesetze zu verbessern . Zu dieser Zeit betrug der Wert von Bitcoin nur 600 Dollar, weniger als ein Zehntel des aktuellen Preises.

Als Antwort darauf veröffentlichte der Finanzinspektor für Steuerverwaltung (TIGTA) im November 2016 ein Papier mit dem Titel " Da die Verwendung virtueller Währungen in steuerpflichtigen Transaktionen häufiger wird, sind zusätzliche Maßnahmen erforderlich, um die Einhaltung der Steuerpflichtigen zu gewährleisten & rdquo; Dabei ging es um die Mängel bei der Nichteinhaltung von Steuerpflichten bei Transaktionen mit virtuellen Währungen.

Nach dem TIGTA-Bericht am 30. November 2016 begann der IRS mit der Veröffentlichung von breit angelegten "John Doe Summonses", die Informationen über die US-amerikanischen Kunden mit einem Hauptumsatz von 10 Milliarden US-Dollar bei Coinbase Coinbase sammeln. Mit den Vorladungen wurde versucht, die nicht gemeldeten virtuellen Währungsgewinne zu verfolgen, die angeblich zwischen den Jahren 2013 und 2015 übertragen wurden, da der Handel mit Bitcoin ein steuerpflichtiges Ereignis ist. Jonathan Levin, Mitbegründer von Chainalysis, erklärte, dass seine Firma:

& ldquo; Bietet Software für IRS, DOJ, DEA, FBI, Europol und mehrere andere Strafverfolgungsbehörden und Regierungsbehörden auf der ganzen Welt, um die Besitzer virtueller Währung zu identifizieren. & rdquo;

Die Ergebnisse von Bitcoin-Börsen- und Marktuntersuchungen in mehreren Ländern ergaben Millionen von Bitcoin-Transaktionen, die US-amerikanischen Steuerzahlern gehörten. Die IRS erklärte jedoch, dass & ldquo; Nur 800 US-Steuerzahler hatten ihre Bitcoin-Gewinne von 2013 bis 2015 gemeldet. & rdquo;

Da die USA einer der wichtigsten Finanzplätze der Welt und ein Hotspot für Bitcoin-Aktivitäten sind, könnte der IRS alle Hände voll zu tun haben, um 150 Milliarden US-Dollar an Transaktionen in virtueller Währung für US-Steuerhinterziehung zu prüfen. Dies liegt daran, dass ein Bundesrichter, US-Richter Jacqueline Scott Corley in San Francisco, bereit ist, einem IRS-Audit von Coinbase Inc. zu erlauben, über den Einwand des Unternehmens vorzugehen.

Nachfolgend finden Sie einige US-Steuerberichterstattungsanforderungen für US-Steuerpflichtige, die an Transaktionen virtueller Währungen beteiligt sind:

1.U.S.-Kunden, die virtuelle Währungen gehandelt haben, sollten Kapitalgewinne an IRS melden

Virtuelle Währung ist eine digitale Wertdarstellung, die als Tauschmittel, als Rechnungseinheit und / oder als Wertaufbewahrungsmittel fungiert. Eine virtuelle Währung, wie Bitcoin, die einen äquivalenten Wert in der realen Währung hat oder der als Ersatz für die echte Währung fungiert, wird & ldquo; umwandelbar & rdquo; virtuelle Währung. Konvertierbare virtuelle Währung wird als steuerliche Eigenschaft behandelt.

Ein US-Steuerzahler, der erfolgreich & ldquo; Minen & rdquo; Wandelbare virtuelle Währung realisiert Bruttoerträge in Höhe des Marktwertes (FMV) zum Zeitpunkt des Erhalts der virtuellen Währung. Dies trifft beispielsweise auf einen Steuerzahler zu, der Computerressourcen für die Validierung von Bitcoin-Transaktionen und die Verwaltung des öffentlichen Bitcoin-Transaktions-Ledgers verwendet.

Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf virtueller Währungen ist ein Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf oder Tausch von Immobilien, der in ähnlicher Weise behandelt wird wie der Verkauf oder der Tausch von Wertpapieren. Wenn es als Investment Property gehalten wird, ist der Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf ein Kapitalgewinn oder Kapitalverlust.

Formular 8949 Einzelne Steuerpflichtige melden Kapitalverluste und Kapitalgewinne aus Bitcoin.

Strafen: Wenn die Transaktionen in virtueller Währung nicht fristgerecht eingereicht oder korrekt gemeldet werden, unterliegt der Steuerzahler möglicherweise den Strafverfolgungsbehörden gemäß Section C (Code Sec.). 6721, 6722 und Steuerunterzahlungen, die virtuellen Währungstransaktionen zuzurechnen sind, können nach Maßgabe von Code Sec. 6662.

2. Ausländische Finanzkonten (FBAR) Berichterstattung

FINCEN Formular 114: Eine US-Person, die ein finanzielles Interesse oder eine Unterschrift Autorität über ausländische Finanzkonten hat, muss einen Bericht der ausländischen Bank und Finanzkonten (FBAR), wenn der Gesamtwert der ausländischen Finanzkonten übersteigt $ 10, 000 jederzeit während des Kalenderjahres. FBAR erfordert die Berichterstattung aller ausländischen Finanzkonten. Die Arten von & ldquo; Konten & rdquo; die gemeldet werden müssen, sind sehr weit gefasst und umfassen traditionelle Schecks, Spareinlagen, Geldmarktfonds, CDs, Lebensversicherungspläne und sogar Online-Bitcoin-basierte Pokerkonten. Ein auf US-Dollar lautendes Bitcoin-Bankkonto oder ein Konto an einem ausländischen virtuellen Geldwechsel, das Bitcoins in andere Fiat-Währungen umwandelt, ähnlich wie Broker arbeitet und eine Vielzahl von Finanzdienstleistungen anbietet, ähnlich wie bei Banken oder anderen Finanzinstituten Umtausch gegen Gebühren wäre auf einem FBAR als ausländisches Finanzkonto meldepflichtig.

Strafen: Auf US-Bitcoin lautende ausländische Kontoinhaber, die das FINCEN-Formular 114 nicht eingereicht haben, könnten mit hohen zivil- und strafrechtlichen Strafen belegt werden. Jeder nicht vorsätzliche Verstoß gegen einen Verstoß kann eine zivilrechtliche Strafe in Höhe von 10 000 US-Dollar nach sich ziehen, während die Strafen für vorsätzliche Verstöße größer als 100 000 US-Dollar oder 50 Prozent des Betrags auf dem Konto für jeden Verstoß sein können.

3. Gesetz zur Steuerfeinkontrolle im Ausland (FATCA)

FATCA wurde im Rahmen des HIRE-Gesetzes von 2010 erlassen und sieht umfangreiche Meldepflichten für US-amerikanische Steuerpflichtige, ausländische Unternehmen und Einbehaltungspflichtige vor.FATCA erhebt eine Quellensteuer von 30% auf Zahlungen aus bestimmten Quelleneinkommen der USA (z. B. Dividenden, Zinsen, Versicherungsprämien), die an Nicht-US-Finanzinstitute (FFIs) geleistet werden.

Ausländische Vermögenswerte, die den FATCA-Berichtspflichten unterliegen, enthalten Konten bei allen FFI. Für diese Zwecke können auf ausländische Währung lautende ausländische Bankkonten, Einlagenkonten an ausländischen Bitcoin-Börsen als FFI betrachtet werden, obwohl das Gesetz zu diesem Thema derzeit noch nicht entwickelt ist. Es sollte beachtet werden, dass Zinsen von einem verzinslichen internetbasierten ausländischen Bitcoin-Konto zu 50% aus US-Quellen stammen können, die unter den internationalen Einkaufsrichtlinien für Einkommensquellen fallen und 30% U S unterliegen.

Formular 8938: US-amerikanische Steuerpflichtige melden ausländische finanzielle Vermögenswerte im Wert von 50 000 US-Dollar oder mehr.

Strafen: Nichteinhaltung der Steuerpflichtigen des FATCA-Subjekts, Steuern, strenge Strafen über die nicht gemeldeten ausländischen Vermögenswerte und Ausschluss vom Zugang zu US-Märkten.

4. Country-by-Country Report (CbCR)

In diesem Jahr wurden zum ersten Mal US-amerikanische Bitcoin-Börsen wie Coinbase, Inc. mit jährlichen Einnahmen von mindestens 850 Millionen US-Dollar (Multinationale Unternehmen oder MNU) verpflichtet, US-CbCR einzureichen Formular 8975 am 16.10.2017.

Formular 8975: MNE hat den Steuerbehörden Informationen zu den Bitcoin-Transaktionen für jedes Land wie folgt offengelegt:

  • Steuerstandort und Wohnsitz des Unternehmens;

  • Die Hauptgeschäftstätigkeit oder -aktivitäten des Unternehmens;

  • Finanz- und Mitarbeiterinformationen für jede Steuerjurisdiktion, in der das US-MNU geschäftlich tätig ist (einschließlich Einnahmen, Gewinne, gezahlte und aufgelaufene Ertragssteuern, festgelegtes Kapital, kumulierte Erträge);

  • Der Gesamtbuchwert der Sachanlagen, zu denen virtuelle Währungen zählen können, da sie als Eigentum und nicht als Währung für US-Steuerzwecke eingestuft werden (Zahlungsmittel oder Zahlungsmitteläquivalente, immaterielle Vermögenswerte oder finanzielle Vermögenswerte wurden nicht deklariert).

Der IRS wird den eingereichten CbCR über Steuerabkommen und Steuerinformationsaustauschabkommen automatisch mit anderen Regierungen austauschen. Am 4. Juli 2017 hat das EU-Parlament die Veröffentlichung von CbCRs genehmigt.

Strafen: MNUs, die kein CbCR einreichen konnten, könnten nach den US-Bundessteuerbestimmungen sowie nach den Regeln der 57 anderen Länder, die sich zum Austausch von CbCR bereit erklärt haben, strafrechtlich verfolgt werden. Der US Supreme Court sagte in Pasquantino gegen US (Nr. 03-725, 4/26/05), dass gegen US-Steuerbetrüger verstoßen werden könnte.

Fazit

Bitcoins ziehen mit ihren beispiellosen Anlagerenditen die Aufmerksamkeit des IRS auf sich. Angesichts der jüngsten Maßnahmen der US-amerikanischen Strafverfolgungsbehörden, Regierungsbehörden und Aufsichtsbehörden sollten Inhaber und Händler in virtuellen Währungen Folgendes beachten:

  • Der IRS scheint entschlossen zu sein, Geschäfte mit virtuellen Währungen zu prüfen - seien es virtuelle Devisenbörsen, Geldbörsen, Hedge-Fonds, Vermögenswerte Verwaltungsgesellschaften oder binäre Bitcoin-Märkte;

  • Der IRS kann, indem er den langen Arm des US-amerikanischen Rechts nutzt, die Zuständigkeit für ausländische Geschäfte mit virtueller Währung beanspruchen, die keine physische Präsenz in den Vereinigten Staaten haben, solange sie in den Vereinigten Staaten auf der Grundlage eines Fakten- und Faktengeschäfts Geschäfte machen -umweltorientierte Analyse.

Die vielen Steuerzahler, die ihre steuerpflichtigen Bitcoin-steuerpflichtigen Gewinne oder Quellensteuer an die IRS und das Finanzministerium nicht gemeldet haben - unter der irrigen Annahme, dass virtuelle Währungen unabhängig von einer Regierung oder Regulierung sind - werden angewiesen, diese zu melden, wie die IRS weist darauf hin, dass diese Transaktionen US-Steuerpflichten und US-Steuerberichterstattungsvorschriften nach sich ziehen.

Disclaimer: Dieser Artikel wurde mit Genehmigung von Tax Analysts reproduziert. Virtuelle Währung: US-Steuerbetrachtungen und betrügerische Aktivitäten auf einem wachsenden globalen Markt, von Selva Ozelli, abgedruckt von Tax Notes International, 16. Oktober 2017, p. 257

Bio : Selva Ozelli, Esq. CPA ist ein internationaler Steueranwalt und Wirtschaftsprüfer, der häufig über steuerliche, rechtliche und buchhalterische Fragen schreibt.


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